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马上年底了，利润分配如何做账，哪些税款需要缴纳？

马上年底了，利润分配如何做账，哪些税款需要缴纳？

原创

王大山

马上年底了，利润分配如何做账，哪些税款需要缴纳？相信很多会计伙伴，一年中最忙的就是这个月了，分享一点干活，希望能解决大家的一些实际问题。

1 关于利润分配的账务处理

有的企业可能不进行利润分配，但是有的企业现在就在开始筹划着，那么利润分配的账务处理该如何做呢？大家看下边的案例。

案例1：

A公司年初未分配利润400万元，本年税后净利润1900万元，公司的董事会决定按8%的比例提取任意盈余公积，经过股东大会批准后，将未分配利润由所有者权益转为负债。最后，股东会批准向股东分配现金股利800万元。

1.借：本年利润 1900

贷：利润分配 1900

提取盈余公积金额如下：

法定盈余公积=1900×10%=190万元；

任意盈余公积=1900×8%=152万元；

盈余公积总额=190+152=342万元

2.借：利润分配 342

贷：盈余公积——法定盈余公积 190

盈余公积——任意盈余公积 152

所以，公司可向投资者分配的利润为：400+（1900-342）=1958万元，但由于股东会批准向股东分配现金股利为800万元。所以，账务处理如下所示：

分配利润会计分录：

借：利润分配 800

贷：应付股息 800

案例2：

如果年初未分配利润是700万元，本年度发生亏损300万元，那么，该如何做账？

借：利润分配——未分配利润 300

贷：本年利润 300

2 进行了利润分配，那么利润分配会涉及到那些税收那？

问题：利润分配需要缴纳什么税？

1.自然人股东利润分配缴纳20%个税。（太高了，老板估计是舍不得啊！让你筹划啊）

政策依据：

如果属于分配个人股东的利润,税率是20%。《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。

有一个特殊的情况，如果是个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。

2.居民企业税后利润分红不缴企业所得税。

那先回答一下什么是个居民企业，肯定又有人会问，

居民企业是指：

依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。判定居民企业的标准是登记注册地标准和实际管理机构所在地标准。

政策依据：

《企业所得税法》第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。第三条规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也为免税收入。

3.非居民企业分红要缴企业所得税。

2008年以前，非居民企业从我国境内企业取得的税后利润不需要缴税。

2008年新《企业所得税法》实施后，非居民企业取得的分红需要按10%的税率缴税。

但是：

虽然税法规定的税率是10%，但如果非居民企业所在国家或地区与我国签订有税收协定，协定的税率低于10%，则可以按协定的税。（有的有政策，有优惠哦）

注意：如果要把红利从银行中提出，发给个人时，还要按照个人所得税法代扣个人所得税。

3 最后说法定盈余公积的提取，这是我上学学的最头疼的一个科目，我就是绕不过来。

法定盈余公积金提取有规定的

1.提取税后利润10%作为法定盈余公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可不再提取。若法定公积金累计额未达到公司注册资本的百分之五十，那会计无需要请示协商，按照公司法足额提取。

2.法定公积金累计达到注册资本50%以上，也可以再继续提取，要根据股东会决议或上级公司已经决定的政策，结合本企业实际情况进行。

任意公积金就是提取法定公积金之后，根据股东大会决策进行了。

关注我，最近给大家多更新关于马上过年的一些财务相关的实操。

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